《中华人民共和国增值税法》

第一条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第一条 为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。 第二条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第二条 增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。 第三条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第三条 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人... 第四条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形： （一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内； （二）销售或者租赁不动产、... 第五条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税： （一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于... 第六条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第六条 有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税： （一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务； （二）... 第七条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第七条 增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。 第八条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第八条 纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规... 第九条 中华人民共和国增值税法 第一章 总 则 第九条 本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务...

第十条 中华人民共和国增值税法 第二章 税 率 第十条 增值税税率： （一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规... 第十一条 中华人民共和国增值税法 第二章 税 率 第十一条 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。 第十二条 中华人民共和国增值税法 第二章 税 率 第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高... 第十三条 中华人民共和国增值税法 第二章 税 率 第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

第十四条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第十四条 按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 按照简易计税方法计算缴纳... 第十五条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。 ... 第十六条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第十六条 销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。 进项税额，是指纳税人购进货... 第十七条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第十七条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照... 第十八条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第十八条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 第十九条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。 第二十条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核... 第二十一条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。 第二十二条 中华人民共和国增值税法 第三章 应纳税额 第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣： （一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额； （二）免征增...

第二十三条 中华人民共和国增值税法 第四章 税收优惠 第二十三条 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。... 第二十四条 中华人民共和国增值税法 第四章 税收优惠 第二十四条 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及... 第二十五条 中华人民共和国增值税法 第四章 税收优惠 第二十五条 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形... 第二十六条 中华人民共和国增值税法 第四章 税收优惠 第二十六条 纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。 第二十七条 中华人民共和国增值税法 第四章 税收优惠 第二十七条 纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

第二十八条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定： （一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售... 第二十九条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第二十九条 增值税纳税地点，按照下列规定确定： （一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务... 第三十条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第三十条 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税... 第三十一条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第三十一条 纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。 法律、行政法规对纳税人预缴税款另... 第三十二条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第三十二条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关... 第三十三条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第三十三条 纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）... 第三十四条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第三十四条 纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。... 第三十五条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第三十五条 税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和... 第三十六条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第三十六条 增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 第三十七条 中华人民共和国增值税法 第五章 征收管理 第三十七条 纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行...

第三十八条 中华人民共和国增值税法 第六章 附 则 第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。