《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制... 第二条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法... 第四条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位... 第五条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分... 第六条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第六条 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其... 第七条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第七条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 第八条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第八条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 纳税人、扣缴义务... 第九条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第九条 税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，... 第十条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第十条 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。 ... 第十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 第十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第十二条 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 第十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务... 第十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第一章 总则 第十四条 本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。

第十五条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第一节 税务登记 第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事... 第十六条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第一节 税务登记 第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起... 第十七条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第一节 税务登记 第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开... 第十八条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第一节 税务登记 第十八条 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁... 第十九条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐... 第二十条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应... 第二十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和... 第二十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主... 第二十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第二十三条 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使... 第二十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第二十四条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管... 第二十五条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第三节 纳税申报 第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限... 第二十六条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第三节 纳税申报 第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告... 第二十七条 中华人民共和国税收征收管理法 第二章 税务管理 第三节 纳税申报 第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税...

第二十八条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征... 第二十九条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征... 第三十条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款... 第三十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴... 第三十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳... 第三十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十三条 纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。 地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违... 第三十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十四条 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代... 第三十五条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额: （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的... 第三十六条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企... 第三十七条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，... 第三十八条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应... 第三十九条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当... 第四十条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担... 第四十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十一条 本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关... 第四十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养... 第四十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十三条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人... 第四十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十四条 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保... 第四十五条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十五条 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定... 第四十六条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十六条 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可... 第四十七条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。 第四十八条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十八条 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后... 第四十九条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第四十九条 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 第五十条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第五十条 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产... 第五十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可... 第五十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务... 第五十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第三章 税款征收 第五十三条 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。 ...

第五十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第四章 税务检查 第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查: （一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣... 第五十五条 中华人民共和国税收征收管理法 第四章 税务检查 第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为... 第五十六条 中华人民共和国税收征收管理法 第四章 税务检查 第五十六条 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 第五十七条 中华人民共和国税收征收管理法 第四章 税务检查 第五十七条 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴... 第五十八条 中华人民共和国税收征收管理法 第四章 税务检查 第五十八条 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 第五十九条 中华人民共和国税收征收管理法 第四章 税务检查 第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未...

第六十条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元... 第六十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关... 第六十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣... 第六十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机... 第六十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳... 第六十五条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税... 第六十六条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上... 第六十七条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情... 第六十八条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳... 第六十九条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税... 第七十条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚... 第七十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一... 第七十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴... 第七十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者... 第七十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十四条 本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。 第七十五条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十五条 税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。 第七十六条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十六条 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其... 第七十七条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十七条 纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪... 第七十八条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十八条 未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益受... 第七十九条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第七十九条 税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行... 第八十条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十条 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六... 第八十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十一条 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法... 第八十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑... 第八十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十三条 违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直... 第八十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十四条 违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政... 第八十五条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十五条 税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责... 第八十六条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 第八十七条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十七条 未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位... 第八十八条 中华人民共和国税收征收管理法 第五章 法律责任 第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴...

第八十九条 中华人民共和国税收征收管理法 第六章 附则 第八十九条 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。 第九十条 中华人民共和国税收征收管理法 第六章 附则 第九十条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。 关税及海关代征税收的征收管理，依照... 第九十一条 中华人民共和国税收征收管理法 第六章 附则 第九十一条 中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。 第九十二条 中华人民共和国税收征收管理法 第六章 附则 第九十二条 本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。 第九十三条 中华人民共和国税收征收管理法 第六章 附则 第九十三条 国务院根据本法制定实施细则。 第九十四条 中华人民共和国税收征收管理法 第六章 附则 第九十四条 本法自2001年5月1日起施行。