《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

第一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定，制定本细则。 第二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依... 第三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第三条 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税... 第四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第四条 国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当... 第五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第五条 税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税... 第六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第六条 国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。 上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及... 第七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第七条 税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体... 第八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第八条 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、... 第九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章 总则 第九条 税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专...

第十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十条 国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。 税务登记的具体办法由国... 第十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十一条 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营... 第十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管... 第十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十三条 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣... 第十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十四条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持... 第十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十五条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机... 第十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十六条 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和... 第十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面... 第十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十八条 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： (一)开立银... 第十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第十九条 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关... 第二十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第二十条 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 纳税人... 第二十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二章 税务登记 第二十一条 从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务...

第二十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第三章 账簿、凭证管理 第二十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规... 第二十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第三章 账簿、凭证管理 第二十三条 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或... 第二十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第三章 账簿、凭证管理 第二十四条 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务... 第二十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第三章 账簿、凭证管理 第二十五条 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的... 第二十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第三章 账簿、凭证管理 第二十六条 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、... 第二十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第三章 账簿、凭证管理 第二十七条 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外... 第二十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第三章 账簿、凭证管理 第二十八条 纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料... 第二十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第三章 账簿、凭证管理 第二十九条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整...

第三十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第四章 纳税申报 第三十条 税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理... 第三十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第四章 纳税申报 第三十一条 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭... 第三十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第四章 纳税申报 第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 纳税人享受减税、免税待遇的，在... 第三十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第四章 纳税申报 第三十三条 纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳... 第三十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第四章 纳税申报 第三十四条 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料： ... 第三十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第四章 纳税申报 第三十五条 扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送... 第三十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第四章 纳税申报 第三十六条 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 第三十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第四章 纳税申报 第三十七条 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需...

第三十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第三十八条 税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。 税务机关根据保证国家税款及时足额入库... 第三十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第三十九条 税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税... 第四十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十条 税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。 第四十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十一条 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难： (一)因不可抗力，导致纳税人... 第四十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十二条 纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款... 第四十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十三条 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税；减税、免税条件发生变化... 第四十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十四条 税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分... 第四十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十五条 税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收)税凭证以及其他完... 第四十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十六条 税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行... 第四十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十七条 纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核... 第四十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十八条 税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。 第四十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第四十九条 承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者... 第五十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十条 纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机... 第五十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十一条 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： (一)在资... 第五十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十二条 税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和... 第五十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十三条 纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、... 第五十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十四条 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额： (一)购销业... 第五十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十五条 纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额： ... 第五十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十六条 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳... 第五十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十七条 税收征管法第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县(市)从事生... 第五十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十八条 税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日... 第五十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第五十九条 税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产... 第六十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十条 税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、... 第六十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十一条 税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保... 第六十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十二条 纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和... 第六十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十三条 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。... 第六十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十四条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的... 第六十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十五条 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担... 第六十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十六条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件... 第六十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十七条 对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。 ... 第六十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十八条 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款... 第六十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第六十九条 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；... 第七十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十条 税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担... 第七十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十一条 税收征管法所称其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中... 第七十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十二条 税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户... 第七十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十三条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的... 第七十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十四条 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税... 第七十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十五条 税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行... 第七十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十六条 县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻... 第七十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十七条 税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。 第七十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十八条 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求... 第七十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第七十九条 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额... 第八十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第八十条 税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法... 第八十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第八十一条 税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以... 第八十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第八十二条 税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未... 第八十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第八十三条 税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴... 第八十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第五章 税款征收 第八十四条 审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行...

第八十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第六章 税务检查 第八十五条 税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。 ... 第八十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第六章 税务检查 第八十六条 税务机关行使税收征管法第五十四条第(一)项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必... 第八十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第六章 税务检查 第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四条第(六)项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款... 第八十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第六章 税务检查 第八十八条 依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要... 第八十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第六章 税务检查 第八十九条 税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。 税务人员进行税务检查时...

第九十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以... 第九十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十一条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下... 第九十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十二条 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码... 第九十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家... 第九十四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十四条 纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞... 第九十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十五条 税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检... 第九十六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： (一)提供虚假资料，... 第九十七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十七条 税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不... 第九十八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十八条 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税... 第九十九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第九十九条 税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付... 第一百条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第七章 法律责任 第一百条 税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、...

第一百零一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第八章 文书送达 第一百零一条 税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。 受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不... 第一百零二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第八章 文书送达 第一百零二条 送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期... 第一百零三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第八章 文书送达 第一百零三条 受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和... 第一百零四条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第八章 文书送达 第一百零四条 直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。 第一百零五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第八章 文书送达 第一百零五条 直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日... 第一百零六条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第八章 文书送达 第一百零六条 有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达： (一)... 第一百零七条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第八章 文书送达 第一百零七条 税务文书的格式由国家税务总局制定。本细则所称税务文书，包括： (一)税务事项通知书； (二...

第一百零八条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第九章 附则 第一百零八条 税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。 第一百零九条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第九章 附则 第一百零九条 税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期... 第一百一十条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第九章 附则 第一百一十条 税收征管法第三十条第三款规定的代扣、代收手续费，纳入预算管理，由税务机关依照法律、行政法规的规... 第一百一十一条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第九章 附则 第一百一十一条 纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。 第一百一十二条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第九章 附则 第一百一十二条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。 第一百一十三条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第九章 附则 第一百一十三条 本细则自2002年10月15日起施行。1993年8月4日国务院发布的《中华人民共和国税收征收...